PACTO SUCESORIO EN CATALUÑA: ¿ DONACIÓN SIN IMPUESTOS ?

PACTO SUCESORIO EN CATALUÑA: ¿ DONACIÓN SIN IMPUESTOS ?

PACTO SUCESORIO EN CATALUÑA: ¿ DONACIÓN SIN IMPUESTOS ?

En este artículo vamos a explicar la posibilidad de «donar» en vida a cónyuges y descendientes englobados en el Grupo II del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones sin tener que pagar dicho impuesto hasta un límite de 375.000.-€.

En primer lugar, el pacto sucesorio es un acuerdo entre dos o más personas donde se establece la sucesión por causa de muerte de una de ellas, a través de la institución de heredero y la atribución de bienes a título particular.

Es un pacto en el que se establecen las reglas que regirán en la sucesión de una persona cuando fallezca pero que permite mediante la designación del heredamiento cumulativo, el conferir además de la calidad de heredero, una atribución a la persona instituida de todos los bienes presentes del heredante en vida.

En el ordenamiento civil catalán, se recoge la figura denominada «pacto sucesorio» en su artículo 411-3, en el que se establece que los fundamentos de la vocación sucesoria son el heredamiento, el testamento y lo establecido por la ley.

En su artículo 431-18, describe que la calidad de heredero conferida en heredamiento es inalienable e inembargable.

En su artículo 431-22, cita que los otorgantes podrán reservarse bienes, cantidades de dinero o la parte de su patrimonio que considere, para disponer de ellos libremente en donación, codicilio, memoria testamentaria o pacto sucesorio posterior.

A diferencia del testamento, un pacto sucesorio no se puede revocar si no es por acuerdo entre todos los que participaron en su otorgamiento (salvo algunas excepciones).

El pacto sucesorio está sujeto al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y por lo tanto, no estará sujeto ni al IVA ( a no ser que se otorgue en el ejercicio de una actividad económica), ni al ITP y AJD por norma general.

Por lo tanto, al estar sujeto al ISyD, se establece una reducción de 100.000.-€ entre cónyuges e hijos a la que se añadiría otra de 275.000.-€ en el caso de que el fallecido tenga más de 75 años y una reducción del 95% sobre un valor máximo de 500.000.-€ para la vivienda habitual.

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En cuanto a la tributación del IRPF del otorgante de dicho pacto sucesorio, en Cataluña no tenemos jurisprudencia suficiente (en Galicia Sí que existe), como para afirmar que no se tributaría si existiese una ganancia patrimonial producida por la diferencia entre valor de adquisición y valor declarado de los bienes integrantes en dicho pacto. Caso que no ocurriría si el bien fuese dinero en metálico.

Si dicho bien objeto del pacto sucesorio fuese un inmueble, tendríamos que estudiar si el municipio al que pertenece dicho inmueble, en su ordenamiento fiscal, regula algún tipo de bonificación excluyendo expresamente el pacto sucesorio de su aplicación que nos evitase tener que pagar la Plusvalía Municipal.

Esperamos que desde el Departamento Fiscal del Gabinete AGGAR hayamos podido solventar las dudas en lo referente al pacto sucesorio en Cataluña y nos ponemos a disposición de nuestros clientes para cualquier aclaración.

No duden en ponerse en contacto con nosotros a través de nuestra web www.aggar.es

Saludos cordiales

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