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Directrices del Plan Anual de Control Tributario 2019

Estimados clientes,

Hemos redactado el siguiente artículo para indicar cuáles van a ser las líneas generales de actuación y seguimiento de la Agencia Española de la Administración Tributaria para el año 2019.

Simplemente indicamos las Directrices del Plan Anual de Control Tributario por las que se regirán los funcionarios de la AEAT y que consisten en:

1.-La prevención del fraude mediante asistentes virtuales, una nueva estrategia frente a los contribuyentes que inician actividades económicas y mejoras en la asistencia al contribuyente son las medidas que pretenden impulsar el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales

2.-El control de los patrimonios relevantes se verá reforzado con la nueva Unidad Central de Coordinación del Control de Patrimonios Relevantes.

3.-El control de la facturación irregular constituye una prioridad, línea de actuación que se verá reforzada con la anunciada prohibición del software de doble uso.

4.-La explotación de la información internacional permitirá inducir el cumplimiento voluntario y elevar el número de actuaciones

Quedamos a su disposición para cualquier duda o aclaración que les pueda surgir.

Atentamente,

Departamento Fiscal-Contable, Gabinete AGGAR


IRPH

Índice de Referencia de Préstamos Hipotecarios

El IRPH (o Índice de Referencia de Préstamos Hipotecarios) es uno de los tipos de interés más utilizados en los préstamos hipotecarios españoles junto con el Euribor. Las hipotecas referenciadas a este índice se caracterizan por poseer tipos de interés muy elevados en comparación con los que viene marcando el Euribor.
Derivado de dicha problemática y con los ciudadanos que habían suscrito hipotecas sujetas a ese índice muy descontentos, el IRPH hace entrada en los juzgados de primera instancia y audiencias provinciales, sin obtener unanimidad de criterios puesto que los distintos magistrados de dichos juzgados no lograron llegar a un acuerdo sobre si el índice en cuestión era o no abusivo y era o no susceptible de manipulación por la entidades bancarias.
Así las cosas, y llegando el IRPH hasta el  Tribunal Supremo, éste  emitía sentencia el 14 de diciembre de 2017 dando la razón  a los bancos y resolviendo que el IRPH como referencial hipotecario “no puede ser objeto de control de transparencia, puesto que tanto la Ley de Condiciones Generales de Contratación como la Directiva 93/13, de protección de los consumidores, excluyen de su ámbito de aplicación las condiciones generales que reflejen disposiciones legales o administrativas, aunque sí pueda serlo la cláusula que lo incorpora.”
Meses más tarde, y no estando de acuerdo con la resolución del Tribunal supremo, el magistrado titular del Juzgado de 1ª Instancia número 38 de Barcelona Francisco González de Audicana Zorraquino planteó cuestiones prejudiciales al TJUE relacionada con el IRPH en fecha 16 de febrero de 2018.
Desde entonces, nos encontramos a la espera de la resolución sobre el asunto de dicho tribunal europeo, con la esperanza de, como ya ocurrió con las cláusulas suelo, el TJUE corrija al Tribunal supremo y falle a favor del consumidor.
Si usted tiene hipoteca, no dude en consultar con nosotros, los expertos en derecho bancario de Gabiente Aggar le atenderemos y resolveremos sus dudas al respecto.
 

Comunidad de Propietarios

Las comunidades de propietarios están constituidas por el conjunto de propietarios de los diferentes pisos y locales de un edificio en régimen de propiedad horizontal.

En ellas se producen unas reuniones de todos los propietarios donde se tratan asuntos relacionados con la comunidad y sus bienes, tomando acuerdos y expresando las opiniones de los miembros de dicha comunidad.

Es habitual que de dichas reuniones suelan derivarse algunos desacuerdos que dan lugar a situaciones incomodas entre los habitantes de la finca.

Prueba de ello es la sentencia de fecha de la Audiencia Provincial Girona, número 481/2018, 14 Dic de 2018 donde el tribunal acordó que el propietario que facilita el acceso por su vivienda para la instalación del ascensor comunitario debe ser indemnizado por las molestias e inconvenientes que se le ocasionan.

En el caso en cuestión, la comunidad de propietarios demandante ejercitó frente a uno de sus miembros la acción de cumplimiento del acuerdo de instalación de un ascensor en el patio de luces comunitario para que facilitara el acceso a través de su vivienda. La propietaria estuvo de acuerdo con la solicitud pero pretendió que la comunidad le indemnizara por los perjuicios derivados de la ejecución de las obras tales como la imposibilidad de uso de una parte del patio interior y por la depreciación que va a suponer para su vivienda la instalación del ascensor.

Como resultado, señala la sentencia que, aunque no proceda indemnización por daños personales y biológicos imprevisibles derivados de la instalación del ascensor, sí han de ser compensadas económicamente las molestias que la realización de la obra va a suponer para la propietaria en cuanto afecta a su tranquilidad y sosiego.

Desde Gabinete Aggar estamos especializados en derecho de la propiedad horizontal por lo que si tiene alguna duda o consulta sobre algún tema relacionado con su comunidad de propietarios no dude en contactar con nosotros. 

Impuesto Actos Jurídicos Documentados

El Tribunal Supremo dictaminó que quien debía abonar el impuesto sobre actos jurídicos documentados en las escrituras públicas de préstamo con garantía hipotecaria es la entidad prestamista, es decir, el banco, y no quien recibe el préstamo.
En la sentencia de 16 de octubre, el alto tribunal modificó su jurisprudencia anterior, donde establecía que el consumidor era el obligado al pago de este impuesto e, interpretando el texto refundido de la ley del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados y su reglamento, concluye en el fallo de la sentencia que no es el prestatario el sujeto pasivo de este último impuesto en las escrituras notariales de préstamo con garantía hipotecaria sino la entidad bancaria, por lo que debería ser ésta última la obligada al pago del impuesto.
A raíz de dicha sentencia, y del revuelvo formado sobre esta decisión, el Tribunal Supremo decidió convocar un pleno extraordinario para tratar el asunto y establecer así el criterio del tribunal que regirá a partir de entonces.

En dicho pleno, celebrado el día 5 de noviembre de 2018 y prorrogado al día 6, se acordó por 15 votos a favor y 13 en contra, la decisión de que finalmente el sujeto pasivo del impuesto sobre actos jurídicos documentados es el consumidor y no el banco como establecía la sentencia de fecha 16 de octubre.
Esta decisión del alto tribunal propició una exaltación en los consumidores, llegando a manifestar éstos su malestar por la misma y a insinuar la ausencia de imparcialidad por parte del Tribunal Supremo.
Después de lo acontecido, y con la intención de calmar los ánimos ya revueltos, el actual Gobierno aprobó un decreto ley con el que se modificará la norma que regula el impuesto de actos jurídicos documentados para que nunca más tengan que pagarlo los consumidores, sino que a partir de ahora lo abonen los bancos.

Impuesto A. J. D. en Hipotecas

INCERTIDUMBRE SOBRE EL IMPUESTO DE ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS EN LAS HIPOTECAS

La pregunta más repetida en los últimos días es: ¿Quién es el obligado a soportar el pago del impuesto de Actos Jurídicos Documentados derivado de la formalización de una hipoteca?

A día de hoy dicha pregunta todavía no tiene respuesta, puesto que después del giro en el cambio de jurisprudencia del Tribunal Supremo realizado mediante la Sentencia del pasado 16 de octubre en la que el Tribunal rectifica su doctrina y señala ahora que quien debe abonar el impuesto sobre actos jurídicos documentados en las escrituras públicas de hipotecas es el banco, no el cliente como había establecido en una sentencia anterior.

La nueva sentencia considera que el único interesado en la elevación a escritura pública y la ulterior inscripción de aquellos negocios es el prestamista, que solo mediante dicha inscripción podrá ejercitar la acción ejecutiva y privilegiada que deriva la hipoteca y es por ese motivo por el que debe ser el banco el que reste obligado al pago de los impuestos puesto que él es el interesado en dicha elevación a público e inscripción de la finca hipotecada.

El revuelo ante dicha sentencia fue tal que los consumidores estaban dispuestos a reclamar de forma inmediata la devolución de lo pagado de más por ese concepto. Esta situación ocasionó tal alarma en el sector bancario y judicial que propició una reunión de la cúpula del Tribunal Supremo para aclarar cuál de las dos sentencias debía aplicarse en los casos futuros. Dicha deliberación se llevará a cabo el próximo día 5 de noviembre de 2018, día en el que esperamos salir de dudas en lo relativo a quien es el sujeto pasivo del impuesto de actos jurídicos documentados.

Separación, Divorcio o Nulidad ¿Qué me interesa mas?

SEPARACIÓN, DIVORCIO O NULIDAD ¿QUE ME INTERESA MÁS?

Esta es la primera pregunta que deben hacerse los todavía cónyuges cuando deciden ponerle fin a la relación sentimental que los unía. Pero… ¿en qué se diferencian estas tres figuras?

En primer lugar, la separación implica el cese de la convivencia, es decir, uno de los dos abandona el domicilio conyugal y por lo tanto se rompe la convivencia entre la pareja. Con esta figura los cónyuges todavía siguen estando casados, por lo que no se extingue el matrimonio si optamos por la separación.
Cabe destacar una peculiaridad en esta figura y es que la separación puede ser de hecho (por el simple cese de la convivencia) o de derecho (cuando los cónyuges deciden poner la situación en conocimiento del juez y así regular sobre papel la separación entre ambos). Siempre es más recomendable la segunda opción puesto que de esa forma los pactos entre la pareja constan por escrito y están homologados por un Juez por lo que dicho documento tiene fuerza legal a la hora de hacerlo valer ante un tribunal.

La segunda figura a estudiar es el divorcio. Esta figura implica el cese de la convivencia y además la disolución del matrimonio, modificando el estado civil de las personas, pasando de estar casados a ser nuevamente solteros. En la actualidad, y gracias a la ley 15/2005, se puede instar el divorcio en primer lugar sin tener que pasar obligatoriamente por el trámite de la separación previa. Por otro lado, cabe destacar que para obtener el divorcio no hace falta del consentimiento del otro cónyuge, pudiéndose solicitar el divorcio por ambas partes o a petición de una sola siempre y cuando hayan transcurrido 3 meses desde la celebración del matrimonio.

Por último nos encontramos con la figura de la nulidad mediante la cual se establece que un matrimonio es nulo si no se produjo de acuerdo a la ley. Es decir, se considera que el matrimonio nunca se celebró. Por ejemplo cuando se celebra entre personas que están casadas previamente y no divorciadas, cuando existe una coacción hacía uno de los contrayentes, o cuando se intenta celebrar el matrimonio entre determinados tipos de parientes.

Si se encuentra ante esta tesitura no dude en consultarnos, desde el departamento de Derecho de Familia de GABINETE AGGAR le asesoraremos lo que se adapte mejor a su situación personal.

Arrendamiento Locales Sin Personal

La Agencia Tributaria ha respondido sobre una consulta referente a ejercer actividad económica de arrendamientos de locales sin tener contratada a una persona a jornada completa.

140851-ARRENDAMIENTO LOCALES SIN PERSONAL POR ENTIDAD DE UN GRUPO

Pregunta:
Una entidad, que forma parte de un grupo en términos del artículo 42 de Código de Comercio, se dedica al arrendamiento de locales no teniendo ninguna persona contratada y llevando la gestión el administrador único que no percibe retribución alguna por los trabajos realizados. Por otro lado, otra entidad del grupo que, entre otras actividades, también realiza la actividad de arrendamiento de locales tiene contratada a una persona a jornada completa con exclusiva dedicación a la actividad de arrendamiento. ¿La primera entidad desarrolla una actividad económica?

Respuesta:
El artículo 5.1 LIS regula el concepto de actividad económica estableciendo que se entenderá por actividad económica la ordenación por cuenta propia de los medios de producción y de recursos humanos o de uno de ambos con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios. En el caso de arrendamiento de inmuebles, se entenderá que existe actividad económica únicamente cuando para su ordenación se utilice, al menos, una persona empleada con contrato laboral y jornada completa. En el supuesto de entidades que formen parte del mismo grupo de sociedades según los criterios establecidos en el artículo 42 del Código de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligación de formular cuentas anuales consolidadas, el concepto de actividad económica se determinará teniendo en cuenta a todas las que formen parte del mismo.
Las entidades referidas forman parte de un grupo, en este caso, en la actividad de arrendamiento habría actividad económica si el empleado con contrato laboral y jornada completa dedicado a la gestión del arrendamiento de los inmuebles es empleado de otra entidad del mismo grupo. En consecuencia, al formar parte de un grupo pese a no contar con personal empleado en la actividad de arrendamiento una entidad pero si otra del grupo que también realiza la actividad de arrendamiento, ambas desarrollan una actividad económica en términos del artículo 5 LIS.
Normativa/Doctrina
Artículo 5 Ley 27 / 2014 , de 27 de noviembre de 2014 .
Consulta Vinculante de la D.G.T. V 1018 – 2018 , de 20 de abril de 2018

Tributación Modulos 2019

LA TRIBUTACIÓN POR MÓDULOS A PARTIR DEL 2019

Estimados clientes,
En la reforma fiscal de 2015 se estableció un sistema transitorio para reducir paulatinamente los límites de facturación y volumen de ingresos para tributar por el Régimen de Módulos, debido a que está señalado como fuente de fraude. Dicha reducción, según anuncia Hacienda, se hará efectiva en 2019.
Por lo que, si no hay cambios legislativos en los próximos meses, a partir del 1 de enero de 2019, los límites para tributar por el Régimen de Estimación Objetiva serán los siguientes:
1. De los 250.000 € actuales por volumen de ingresos baja a 150.000 €, y
2. De los 125.000 € vigentes en concepto de facturación a los 75.000 € en el ejercicio del año inmediatamente anterior.
De esta forma, a partir del ejercicio 2019, muchos autónomos podrían pasar de tributar por el Régimen de Estimación Objetiva a hacerlo por el de Estimación Directa.
Recordamos que el Régimen de Estimación Objetiva es más sencillo que el resto de Regímenes ya que el pago a Hacienda no depende de los ingresos y gastos reales sino que el rendimiento se calcula atendiendo a los indicadores de módulos fijados por Hacienda con los elementos del negocio (actividad económica, superficie del local, plantilla, gastos de consumo…). De esta manera, el contribuyente autónomo paga una cantidad fija anual en concepto de IVA en lo que se conoce como Régimen Simplificado de IVA.
Si por cualquier motivo les surgen dudas sobre algún aspecto referente a este artículo y/o bien algún otro, no duden en ponerse en contacto con nosotros.
Atentamente,

Dpto. Fiscal
Gabinete AGGAR

Renta 2017 Gastos Deducibles sin Factura Autónomos

Renta 2017 Gastos deducibles sin factura. Autónomos.

Estimados clientes, hemos pensado que puede ser de gran utilidad enumerar los gastos deducibles que NO necesitan factura para los autónomos que estén bajo la modalidad de Estimación Directa y Directa Simplificada.

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Estos gastos deducibles por autónomos y que NO necesitan factura son:

1. Pólizas de seguros:

si tienes un seguro médico, o de responsabilidad civil, solo necesitarás el cargo bancario para que quede justificado el pago. Eso si, está muy atento a que conste en ese “recibo bancario” el número de póliza y estés tú identificado como beneficiario.

2. Cuota de autónomo:

del mismo modo tendrás que justificar el pago de la cuota de autónomos, es fácil no recordar que se trata de un pago deducible. Recuerda también las cuotas de los colegios profesionales.

3. Salarios y seguros sociales:

de los trabajadores de tu plantilla. Tendrás que presentar las nóminas firmadas por los empleados o el justificante del banco.

4. Gastos bancarios:

no emiten facturas pero son deducibles los gastos derivados del mantenimiento de las tarjetas de crédito, comisiones por mantenimiento de la cuenta…

5. Gastos realizados en países extranjeros:

de los bienes que hayas comprado para el desarrollo de tu actividad. En este caso necesitarás recibos o tiques para justificarlos.

6. Gastos de contratos mercantiles:

como lo son los derivados de los contratos privados y las escrituras públicas. Hablamos, por ejemplo, de traspasos o fianzas de alquiler.

7. Determinados impuestos:

aquellos que formen parte de la actividad económica del autónomo, como las tasas relacionadas con tu negocio.

Esperamos y deseamos que esta información os haya resultado de gran utilidad. Estamos a su disposición para cualquier consulta o aclaración.

Modificaciones Fiscales 2018

MODIFICACIONES FISCALES EJERCICIO 2018.

Con el año que acaba de empezar llegan cambios fiscales que debemos tener en cuenta de cara a los próximos meses, ya que entrarán en vigor a lo largo del año. Concretamente, han sido 14 las modificaciones fiscales que el Gobierno aprobó y que tendrán lugar durante 2018.

Modificaciones en el IRPF:

1. El límite exento de las becas públicas y las públicas y las de entidades beneficiarias de mecenazgo se incrementa hasta 6.000 euros anuales y hasta 18.000 las relacionadas con transporte y alojamiento, hasta nivel de máster.
También se incrementarán hasta 21.000 las que tengan como objetivo los estudios en el extranjero. En cuanto a las becas para doctorados, se incrementan hasta 21.000 si se
cursan en España y hasta 24.600 en los casos en los que se realice en el extranjero.

2. Los gastos de formación de personal que no constituyen retribución en especie incluirán también los financiados por otras entidades, siempre y cuando éstas comercialicen productos para los que sea necesaria dicha formación.

3. Los vales para dietas se incrementa de 9 a 11 euros.

4. La aplicación del mínimo por descendientes se extenderá a quienes tengan atribuida por resolución judicial la guarda y custodia de los menores.

5. Se podrá utilizar el propio modelo de declaración aprobado por Hacienda para subsanar errores al presentar la autoliquidación que perjudiquen al contribuyente.

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6. En el caso de transmisión de derechos de suscripción preferente, la entidad depositaria deberá retener el 19% de las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión.

Impuesto sobre sociedades

7. La declaración informativa “información país por país” cambia en cuanto a las entidades que han de presentar la declaración.

8. La conversión de activos por impuesto diferido en crédito exigible frente a la Administración tributaria se adapta a los cambios realizados en Ley del Impuesto de Sociedades que se han llevado a cabo a partir de 2016.

Impuesto sobre sucesiones y donaciones

9. Al adquirir un bien inmueble, la declaración debe incluir la referencia catastral del inmueble transmitido.

10. Las personas no residentes podrán acreditar el cumplimiento de las obligaciones relativas al Impuesto mediante certificación expedida por la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

Impuestos indirectos

11. A partir de ahora será posible que la AEAT autorice, en algunos supuestos, que la información remitida en el nuevo sistema de Suministro Inmediato de Información no incluya todas las menciones o toda la información referida en los libros registros del Impuesto. También se permitirá que los sujetos pasivos que opten por aplicar el SII mantengan su período de liquidación trimestral.

12. En cuanto al Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, se introduce un procedimiento de autoliquidación para los casos de adquisiciones de un gran número de bienes muebles a particulares por parte de profesionales.

13. En el Reglamento de los Impuestos Especiales se introducen algunas medidas, como la obligación de llevanza a través de la Sede electrónica de la AEAT de los libros de contabilidad exigidos reglamentariamente.

14. Y en cuanto al Real Decreto sobre Franquicias y Exenciones en Régimen Diplomático, Consular y de Organismos Internacionales, se adapta el procedimiento a las modificaciones de la Unión Europea y se amplía la exención a algunos servicios (seguridad, limpieza, consultoría y traducción).

Para cualquier duda o aclaración, contacten con nosotros.

Reciban un cordial saludo.

Gabinete AGGAR

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